Web Content Display Web Content Display

بسمه تعالي

 

دستورالعمل وظايف حسابرسي داخلي

موضوع : تبصره ذيل ماده 8 آئين نامه مالي

شركت فرودگاهها و ناوبری هوایی ایران  (سهامي خاص)

 

در اجراي تبصرۀ ذيل مادۀ 8 آيين نامه مالي و به موجب مفاد بند 10 ماده 19 اساسنامه مصوب واحد حسابرسي داخلي به منظور انجام وظايف تعيين شده در آيين نامه مالي تحت نظر هيأت مديره شركت تشكيل مي گردد.

ماده 1- تعريف : منظور از حسابرسي داخلي با توجه به جايگاه آن در چارت سازمان مصوب شركت در اين دستورالعمل بررسي و ارزيابي فعاليتهاي شركت در چارچوب ضوابطي كه ذيلاً تعيين مي شود توسط واحد ياد شده مي باشد.

ماده 2- هدف : هدف حسابرسي داخلي كمك به هيأت مديره شركت از طريق ايجاد ارتباط اصولي بين آنان و سطوح مختلف اجراكننده تصميمات اتخاذ شده از طريق ارزيابي مديران مؤثر بودن دستورالعمل ها، كارايي روشها و كنترلهاي داخلي و انعكاس نتايج در قالب گزارش مدون مي باشد.

لذا هدفهاي حسابرسي داخلي به شرح زير تعيين مي گردد:

1-2- حصول اطمينان معقول از اينكه كنترلهاي داخلي لازم از طريق نظامها، آيين نامه ها و دستورالعمل هاي مصوب استقرار يافته و به نحو مطلوب نيز اعمال مي شوند.

2-2- حصول اطمينان معقول از ثبت صحيح و بموقع فعاليتهاي شركت در دفاتر و مدارك حسابداري

3-2- حصول اطمينان معقول از اينكه اسناد، مدارك و دفاتر حسابداري مي توانند مبناي تهيه و ارائه گزارشهاي مالي قابل اتكاء قرار گيرند.

ماده 3- وظايف حسابرسي داخلي به شرح زير است:

1-3- تنظيم و اجراي برنامه هاي حسابرسي در مورد كليه فعاليتهاي شركت به منظور حصول اطمينان معقول از :

الف) وجود روشها، مقررات و كنترلهاي داخلي كافي و اثربخش و كارآمد و رضايت بخش بودن كنترلهاي مزبور و بكارگيري صحيح و مؤثر روشها و كنترلهاي ياد شده در بالا.

ب) كارآمد و مؤثر بودن دستورالعمل ها و كنترلهاي داخلي پيش بيني شده در مورد فعاليتهاي شركت و قابليت اعتماد اطلاعات گزارش شده توسط واحدهاي مختلف حسب مورد به مديريت يا هيأت مديره

ج) ثبت صحيح و به موقع فعاليتها در دفاتر و مدارك حسابداري براساس استانداردهاي حسابداري ايران و قوانين مربوط

د) كسب اطمينان معقول از صحت و قابليت اعتماد گزارشهاي ارائه شده به مديريت

ه) مطابقت گزارشها و صورتهاي مالي نهايي با اسناد و مدارك و دفاتر حسابداري موجود و حصول اطمينان نسبي از اينكه گزارشها و صورتهاي مالي وضعيت مالي و نتايج عمليات را طبق استانداردهاي حسابداري ايران و قوانين مربوط منعكس مي كند.

2-3- بررسي و تأييد اين موضوع كه با اعمال دستورالعملها، روشها و كنترلهاي داخلي پيش بيني شده از دارايي ها و درآمدهاي شركت در پيشگيري و مقابله با هرگونه سوءاستفاده، اختلاس و تقلب محافظت و مواظبت مي شود.

3-3- بررسي و تأييد اين موضوع كه در صورت بكارگيري آيين نامه ها، دستورالعمل هاي اجرايي و اجراي كنترلهاي داخلي مؤثر كليه تعهدات شركت در حسابها انعكاس يافته و تعهدات مزبور در ارتباط با فعاليتهاي شركت بوده و روشها و كنترلهاي موجود به نحوي است كه از ثبت و انعكاس هزينه ها و بدهيهايي كه به شركت مربوط نيست جلوگيري ميشود.

4-3- تجزيه و تحليل و تهيه گزارشهاي لارزم در مورد رسيدگيهاي انجام شده و ارائه پيشنهادهايي به منظور بهبود خط مشي ها، دستورالعملهاي تدوين شده و پيگيري پيشنهادها و اصلاحات ارائه شده در گزارشهاي حسابرسي داخلي.

5-3- انجام هرگونه مطاله و رسيدگي و تهيه گزارش خاص كه ممكن است در نتيجه حسابرسي هاي انجام شده ضروري تشخيص داده شود و يا از طرف مديرعامل يا هيأت مديره به حسابرسي داخلي ارجاع گردد.

6-3- مطالعه و پيگيري موارد مندرج در گزارشهاي حسابرسان مستقل(بازرس قانوني)

7-3- همكاري با حسابرسان مستقل (بازرس قانوني) شركت در مورد رسيدگي ها و برنامه هاي حسابرسي آنان.

8-3- همكاري با ساير قسمتهاي شركت به منظور استقرار كنترلهاي ضروري داخلي در سيستمها و روشهاي در دست تهيه

9-3- همكاري با ساير قسمتها به منظور افزايش كارايي، كاهش هزينه ها و جلوگيري از انجام فعاليتهاي موازي بي مورد و دوباره كاريها

ماده 4- به منظور اداره مطلوب اين واحد مدير حسابرسي داخلي بايد داراي دانش لازم و كافي در زمينه حسابرسي، حسابداري و مديريت بوده و داراي سابقه كار مفيد در زمينه هاي مربوط و مشابه باشد.

ماده 5- وظايف مدير واحد حسابرسي داخلي:

1- تهيه و ارائه نمودار سازماني واحد حسابرسي داخلي با هماهنگي دفتر تشكيلات و بودجه براي تصويب هيأت مديره

2- تماس منظم با هيأت مديره و مديرعامل و عنداللزوم شركت در جلسات هيأت مديره و پيگيري مصوبات هيأت مديره شركت

3- بررسي و تجزيه و تحليل نتايج حاصل از رسيدگيها قبل از تهيه گزارش

4- پيشنهاد كادر مورد نياز واحد حسابرسي داخلي كه از لحاظ تحصيلات و تجربيات واجد شرايط باشند به مديرعامل

5- تهيه و تنظيم و تأييد برنامه هاي حسابرسي داخلي

6- نظارت و سرپرستي در انجام رسيدگيهاي حسابرسان داخلي

7- تحقق هدفهاي حسابرسي داخلي

8- بررسي كاربرگهاي حسابرسي از لحاظ صحت و كفايت اطلاعات مندرج در آنها

9- صحيح و دقيق بودن اطلاعات ارائه شده در گزارشهاي حسابرسي

10- مدير حسابرسي داخلي قبل از شروع دوره مالي بايد خلاصه اي از برنامه زمان بندي شده رسيدگيها براي آن دوره را به هيأت مديره و مديرعامل ارائه دهد. بعلاوه كليه تغييرات بااهميتي كه طي سال در برنامه هاي مزبور رخ ميدهد و همچنين علل مغايرت بين برنامه هاي پيش بيني شده با رسيدگيهاي انجام شده و محدوديتهايي كه در رسيدگيها وجود دارد نيز بايد به اطلاع هيأت مديره و مديرعامل برسد.

برنامه ريزيها بايد به گونه اي باشد كه كليه فعاليتهاي شركت باتوجه به عواملي از قبيل حجم عمليات مورد حسابرسي، تعداد حسابرسان، كيفيت كار حسابرسان، اهميت و اولويت موضوعات مورد حسابرسي، كفايت و كارايي كنترلهاي داخلي حتي الامكان سالي يك بار مورد رسيدگي قرار گيرد.

11- برنامه ريزي به منظور انجام ساير وظايف واحد حسابرسي داخلي كه در اين دستورالعمل تعيين شده است.

ماده 6- نكات زير در برنامه ريزيهاي واحد حسابرسي داخلي بايد در نظر گرفته شود:

الف) شناخت نيازهاي مديريت

ب) فعاليتهايي كه با توجه به كنترلهاي داخلي بايد مورد بررسي قرار گيرند

ج) تواناييهاي كادر حسابرسي داخلي، تغييرات آنو تقسيم كار بين كادر حسابرسي

د) شناسايي و گزارش نقاط ضعف كنترلهاي داخلي

ه) تغييرات انجام شده در برنامه ها و سيستمها و كنترلهاي داخلي

و) زمان انجام رسيدگيها

ماده 7- مديرحسابرسي داخلي بمنظور آگاهي ازنيازهاي مديريت شركت(موضوع بندالف ماده6 فوق) وانعكاس آنها دربرنامه ريزيهاي خود ازطريق نامه اي از مديرعامل يا هيأت مديره شركت درخواست مي نمايد كه نظرات و اولويتهاي خود را طي مدت معقولي به واحد حسابرسي داخلي اطلاع دهد.

ماده 8- حسابرس داخلي ميتواند خط مشي ها، دستورالعملها، برنامه ها و كليه اسناد شركت را مورد بررسي قرار دهد. حسابرس داخلي مجاز است و ميتواند هر نوع پرسشي را كه براي روشن شدن موضوع مورد رسيدگي ضروري ميداند با مديران، سرپرستان و مسئولين شركت مطرح كند مگر در مواردي خاص كه صريحاً توسط هيأت مديره منع شده است. عمليات حسابرسي به هيچ وجه موجب سلب يا رافع مسئوليتهاي محول شده به كاركنان نمي باشد.

اصولاً هيچ روش، خط مشي يا دستورالعملي نبايد به اتكاء اينكه ضمن رسيدگيهاي حسابرسي داخلي اصلاح مي گردد از لحاظ كنترلهاي داخلي مؤثر و مورد نياز ناقص و نارسا باشد.

ماده 9- حسابرسان داخلي به هيچ وجه نبايد نسبت به كاركنان ساير قسمتهاي شركت كه كار آنها توسط واحد حسابرسي مورد رسيدگي قرار مي گيرد عنوان سرپرستي و نظارت مستقيم داشته باشند.

ماده 10- مدير واحد حسابرسي داخلي در مقابل هيأت مديره شركت مسئول ميباشد. هيأت مديره بايد اختيارات خود را جهت تأمين استقلال حسابرسان و حصول اطمينان از كفايت حدود عمليات حسابرسي جلب توجه مسئولين قسمتها به گزارشهاي حسابرسي و انجام اقدامات مقتضي نسبت به پيشنهادهاي مندرج در گزارشهاي مزبور به كار گيرد.

ماده 11- مديران، مسئولين و سرپرستان قسمتهاي مختلف لازم است از كليه كاركنان خود بخواهند كه تمامي اطلاعات و مدارك مورد نياز حسابرسان داخلي را در اسرع وقت در اختيار آنان قرار دهند.

ماده 12- نتايج حاصل از بررسي ها و مطالعاتي كه بر اساس درخواست مسئولين و مديران قسمتهاي مختلف صورت مي گيرد بايد حسب مورد به مدير عامل يا هيأت مديره گزارش شود.

ماده 13- نتايج حاصل از رسيدگيها و پيشنهادهاي حسابرسان داخلي بايد به سرپرستان و مديران قسمتهاي مربوطه قبل از نهايي شدن گزارش مطرح شود و انجام هرگونه اقدامي در جهت بهبود عمليات با توجه به نظرات دريافتي از آنان صورت گيرد.

ماده 14- اختلافات، مسائل و مشكلات ايجاد شده بين حسابرسان داخلي و كاركنان ساير قسمتها بايد در اسرع وقت در سطح مديران و مسئولين طرح و اقدامات مقتضي جهت رفع آنها به عمل آيد.

ماده 15- حسابرسان داخلي بايد همواره كوشش كنند كه با كليه كاركنان شركت رابطه اي مطلوب و مناسب برقرار نمايند و با نشان دادن حسن نيت و كارداني همكاري آنان را جلب كنند. حسابرسان داخلي بايد با رفتار خود به كاركنان ساير قسمتها اطمينان دهند كه عمليات حسابرسي براي ايرادگيري و انتقام انجام نمي گيرد بلكه هدف از رسيدگي كمك به آنان و بهبود روشها و افزايش كارايي است.

اين دستورالعمل شامل 15 ماده در شصت و هفتمين جلسه هيأت مديره شركت مادر تخصصي فرودگاههاي كشور مورخ  1385/10/6 مطرح و به تصويب رسيده و از تاريخ تصويب لازم الاجراء مي باشد.